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财税服务  

核定征收行业所得税率及计算方式
发布时间:2010-09-29

     

项目


本期数
(填当月数)

累计数

 

收入总额

 

1

 

填报当期取得的各项收入的合计金额(按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报)
×注:实行营业额差额缴纳营业税的纳税人企业所得税应税收入总额,应按照全额计算。

 

成本费用

 

2

 

填报计入当期的成本费用的合计金额。(按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报)
×注:行次1与行次2只能选填一行,不能同时填列。

 

 

 

应税所得率

 

 

 

3

 

填报主管税务机关核定的应税所得率。
其中:⑴工业(包括工业生产、工业加工、汽车修理、修理修配)、交通运输业(包括陆上运输、水上运输)和商业应税所得率为7%,其中货物运输应税所得率为10%;
⑵建筑业(包括装潢业)应税所得率为10%;
⑶饮食服务业应税所得率为10%;
⑷娱乐业应税所得率为20%,其中电子游戏业24%;
⑸其他行业(包括广告业、仓储业、咨询业)应税所得率为10%。
企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由主管税务机关根据其主营项目,核定其适用某一行业的应税所得率。

 

应纳税所得额

 

4

 

⑴按照收入总额核定应税所得率的纳税人,计算公式为:应纳税所得额=收入总额×应税所得率。
⑵按照成本费用核定应税所得率的纳税人,计算公式为:应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

 

适用税率

 

5

换算全年应纳税所得额=第4行次数÷月份数×12

根据第4行“应纳税所得额”金额确定的适用税率。其经营期不足一年的,按实际经营期累计的应纳税所得额换算成全年数额来确定适用税率,全年应纳税所得额3万以下使用税率18%,3万以上十万以下适用税率27%,十万以上适用税率33%


行业

应税所得率(%)

工业商业交通(包括工业生产、工业加工、汽车修理、修理修配、商业批发零售、陆上客运、水上客运


7

货物运输

10

建筑业(包括建筑业、装潢业)

10

饮食服务业(包括饮食业、服务业)

10

娱乐业

20

其中经营电子游戏业务

提高20%(24%)

其他行业(包括广告业、仓储业、咨询业、其他行业)

10

     

计算方式:
     应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
     应纳税所得额=收入总额×应税所得率
               或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率





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